NEZÁVAZNÝ KONTAKT

Poskytované služby

Zpracování účetnictví neziskových organizací

Všechny firmy, společnosti i organizace účtují pohyb svého majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále náklady, výnosy a podávají výsledek o hospodaření za účetní rok. Účetním obdobím je většinou kalendářní rok a začíná měsícem leden. Může to být i hospodářský rok, který využívají zejména neziskové organizace, které působí ve sféře vzdělávání a pro které je výhodné, aby se hospodářský rok shodoval s rokem školním. I neziskové organizace jsou samostatnými právnickými osobami a platí pro ně zákony a právní úpravy jako pro ostatní subjekty. Na rozdíl od ostatních právnických osob je důležitá činnost organizace, podle které se pak provádí zdanění.

Nezisková organizace musí tedy být právnickou osobou, která není zřízena nebo založena za účelem podnikání, tudíž není možné, aby tato organizace byla fyzická osoba. Neziskové organizace mají své zřizovatele, jsou zakládány podle různých právních předpisů a podléhají registraci na místě, které jim určuje zákon, jsou vedeny v seznamu Českého statistického úřadu a mají přiděleno své identifikační číslo.

Zákon o účetnictví stanoví, že vedení účetnictví je možné provádět v plném nebo zjednodušeném rozsahu, ale vymezuje, které organizace mohou účtovat ve zjednodušeném rozsahu. Týká se to zejména společenství vlastnictví jednotek a občanských sdružení. Tyto účetní jednotky nemusí mít účetní závěrku ověřenou auditorem.

Společnosti a organizace, které vedou účetnictví ve zjednodušeném rozsahu, sestavují účetní rozvrh, kde uvádí pouze účtové skupiny, mohou spojit účtování v deníku s účtováním v hlavní knize, nevytváří rezervy a opravné položky. Při účtování v plném rozsahu se zápisy provádějí podle časového hlediska do deníku, podle věcného hlediska do hlavní knihy, dál se pak podrobně rozepisují ještě do knih analytické evidence a do knih podrozvahových účtů.

Zpracování účetní závěrky

Účetní závěrka je důležitou součástí a vyvrcholením účetních prací za dané účetní období. Obsahuje rozvahu, výkaz ztráty a zisku a přílohu. V závěrce jsou uvedeny skutečnosti, které se staly od ukončení účetního období do okamžiku sestavení účetní závěrky. Rozvaha dává přehled o stavu majetku firmy a o jejích závazcích, majetek představují položky aktiv a krytí majetku jsou pasiva. Zde musí být vždy dodržen vztah bilanční rovnováhy, to znamená aktiva=pasiva. Ve výkazu zisku a ztráty jsou obsaženy údaje o nákladech a výnosech firmy, pro daň z příjmu se použije rozdíl nákladů a výnosů. Důležitou součástí účetní závěrky tvoří příloha, kde jsou uvedeny informace o výši splatných závazků pojistného na sociální zabezpečení a příspěvků na státní politiku zaměstnanosti, dále jsou zde uvedeny výše splatných závazků veřejného zdravotního pojištění.

Nepovinnou součástí účetní závěrky je přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu.

Přehled o peněžních tocích obsahuje vybrané položky aktiv, pasiv, informace o přírůstcích a úbytcích finančních prostředků za účetní období. Výkaz se sestavuje k rozvahovému dni, u neziskových organizací se ve výnosech vyskytují přidělené dotace od zřizovatele nebo od podnikatelů. V přehledu o změnách vlastního kapitálu jsou informace o položkách, které vyjadřují změnu za účetní období. Jde o vlastní kapitál, který se skládá ze jmění organizace, což je například bezúplatně převzatý majetek a dotace na pořízení dlouhodobého majetku.

Dříve, než dojde k samotnému vystavení účetní závěrky, provede se zaúčtování skutečností, které by mohly ovlivnit její kvalitu. Zejména se jedná o provedení inventarizace majetku a závazků, dále pak zaúčtování zjištěných inventarizačních rozdílů.

Neziskové organizace mohou být plátci i poplatníky všech daní, ale velmi často je u nich uplatňován zvýhodněný daňový režim.

Základ daně

Po ukončení účetního období se zjišťuje výsledek hospodaření před zdaněním. Tento výsledek musí být upraven o ty účetní položky, které nejsou součástí základu daně a také o položky, které nejsou v účetnictví uvedeny, ale do základu daně vstupují. Odečitatelnou položkou, která snižuje základ daně je daňová ztráta. Tu lze odečíst nejdéle v následujících pěti zdaňovacích obdobích po tom období, ve kterém byla vyměřena. Slevu na dani mohou využít například organizace, které zaměstnávají osoby se změněnou pracovní schopností apod.

U silniční daně jsou předmětem silniční motorová vozidla, pokud jsou používána k podnikání nebo k jiné samostatně výdělečné činnosti.

Přiznání k dani z přidané hodnoty pro plátce DPH

Každý plátce DPH podává přiznání k dani z přidané hodnoty a to vždy do 25. dne od konce zdaňovacího období a to buď měsíčně nebo čtvrtletně. Ve stejné lhůtě je třeba i daň zaplatit. Naše společnost využívá možnosti elektronického podání přes datovou schránku na příslušný finanční úřad.

Předmětem daně je dodání zboží, ale i převod nebo přechod nemovitostí, dále poskytnutí služby za úplatu osobou, která je povinná k dani apod.

Zdanitelné plnění je předmětem daně a nebo není od daně osvobozené.

K odvedení daně je povinná každá fyzická nebo právnická osoba, která provádí ekonomické činnosti a byla založena za účelem podnikání. Ekonomickou činností se rozumí výroba produktů, ale i další nezávislé činnosti umělecké, vědecké literární apod. Ekonomická činnost je i ta, která je prováděna za účelem získání příjmů. Ekonomickou činností ale není činnost zaměstnanců, kteří mají se zaměstnavatelem uzavřenou pracovní smlouvu, na jejímž základě vzniknul pracovněprávní vztah. Rovněž sem nespadají například příjmy za autorské příspěvky, kde je uplatňována sazba daně podle zvláštního právního předpisu.

Příprava na audit

Aby mohl audit úspěšně probíhat, připravíme všechny potřebné podklady o podnikatelských aktivitách. Zejména je pro audit potřebný dokument o založení společnosti a to buď společenská smlouva nebo stanovy, záleží na právní formě. Auditorovi je třeba předložit dokumenty, které platily na začátku i na konci ověřovaného účetního období. Pokud v tomto období proběhly nějaké změny, je třeba doložit zápis z valné hromady, která tyto změny schválila. Další důležitý dokument, který auditor vyžaduje je výpis z obchodního rejstříku. V zápise z valné hromady se prověřují přijatá usnesení, zejména ta, která se týkají hospodaření, dále zda byla schválena účetní závěrka a návrh na rozdělení zisku, případně úhrada ztráty. Protože se většina daní projevuje v nákladech organizace, musí být jejich vykázání ověřeno v účetní závěrce, tak jako každá jiná položka. Ke kontrole si auditor většinou nechává předložit i daňová přiznání. Pokud v organizaci proběhla daňová kontrola, je třeba auditorovi předložit její výsledky. Stejný postup se využívá i u položek sociálního a zdravotního pojištění. Auditorovi je třeba předložit i ostatní účetní dokumenty, což je poměrně složitý proces, neboť se jedná o celou řadu dokumentů. Jedná se zejména o oběh účetních dokladů včetně aktuálních podpisových vzorů, účtový rozvrh pro auditorované účetní období, účetní knihy, harmonogram prací na účetní závěrce, pokyny k inventarizaci, oceňování majetku, odpisový plán a další dokumenty, které s účetnictvím souvisí.

Vedení účetnictví a provedení vyúčtování bytů pro SVJ

Společenství vlastníků jednotek se v oblasti účetnictví řídí zákonem o účetnictví a je tedy povinno vést ode dne svého vzniku účetnictví ve zjednodušeném rozsahu. Stejně jako ostatní účetní jednotky, tak i u společenství vlastníků jednotek musí být účetnictví vedeno tak, aby účetní závěrka podávala věrný a poctivý obraz o finanční situaci SVJ. To znamená, že je vždy a za každých okolností nezbytné dodržovat účetní předpisy a podávat věrné zobrazení skutečností.

Při správě domu vznikají společenství náklady, které jsou hrazeny z měsíčních příspěvků členů společenství, to znamená vlastníků bytových jednotek a spoluvlastníků společných částí domu. Při účtování nákladů a výnosů se postupuje podle Českého účetního standardu. Společné části domu jsou ve spoluvlastnictví členů společenství a tak se tento majetek nevede v aktivech. Tak že, veškeré náklady, jako jsou například faktury za provedené opravy společných částí domu, jsou účtovány na vrub účtu určeného pro tyto činnosti.

Pokud se jedná o výnosy, ty se účtují narůstajícím způsobem od začátku účetního období. Mezi výnosy se počítají ty položky, kterými jsou uhrazeny náklady na činnost společenství. Jedná se zejména o účtování příspěvků na úhradu správy domu, pak jsou to příjmy z úroků, penále, úrok z prodlení, kdy je společenství oprávněno vymáhat plnění povinností od svých členů a jiných osob, kterými mohou být například dodavatelé služeb apod. Do výnosu se zahrnují i dotace ze Státního fondu rozvoje bydlení, které umožňují majitelům bytových domů výhodné úvěry na financování oprav. Dále se jedná o příjmy z pronájmu společných částí domu jako je například reklama na fasádě nebo na střeše.

Daň z příjmů

Protože společenství vlastníků jednotek není založeno za účelem podnikání, tak že předmětem daně jsou vždy příjmy z nájemného, příjmy z členských příspěvků a příjmy z reklam. Do zakladu daně se počítají příjmy jako jsou úroky z termínovaných vkladů, úroky z prodlení, přijaté smluvní pokuty a penále nebo přijatá plnění od pojišťovny.

Pokud by nastala situace, že SVJ ve zdaňovacím období nemá žádné příjmy, které jsou předmětem daně, nemá povinnost podat finančnímu úřadu daňové přiznání k dani z příjmu, ani nepředává účetní závěrku, je ale vhodné, aby tato skutečnost byla finančnímu úřadu písemně ohlášena.

Co se týče daně z přidané hodnoty, ta se SVJ netýká, protože společenství se nemůže jako plátce DPH registrovat, neboť nepodniká, tudíž nemá příjmy z podnikání.

Provedení vyúčtování bytů pro SVJ

Nabízíme provedení celkového vyúčtování a rozúčtování nákladů za dodávky tepla a centralizované teplé vody v prostorech a bytech domů ve vlastnictví SVJ. Náklady na tepelnou energii na vytápění a náklady na poskytování teplé užitkové vody v jednotlivých bytových jednotkách se vyúčtovávají zpravidla jednou ročně a to nejdéle do čtyř kalendářních měsíců po uplynutí zúčtovacího období. Konečné vyúčtování bude písemnou formou předáno koncovému spotřebiteli.

Výpočet spotřeby tepla a jeho následné vyúčtování se řídí zákonem o službách, který stanoví podmínky pro rozúčtování. Náklady na dodávku tepla a centralizované poskytování teplé vody se rozúčtují podle ujednání všech vlastníků bytových jednotek  a pokud k ujednání nedojde, tyto náklady se rozúčtují podle právního předpisu. Pak se náklady na tepelnou energii na vytápění rozdělí na složku základní a spotřební.

Základní složka je rozdělena mezi konečné spotřebitele podle velikosti podlahové plochy bytu nebo nebytového prostoru v domě. Spotřební složka podle úměrné výše náměrů měřičů tepelné energie s použitím korekcí a výpočtových metod, které zohlední náročnost vytápěných místností. Tam kde nejsou instalovány měřiče tepelné energie nebo indikátory vytápění, se spotřební složka rozděluje mezi konečné spotřebitele stejným způsobem jako složka základní.

Zpracování mzdové agendy u neziskových organizací

Důležitým aspektem účetnictví je výplata mezd zaměstnancům, odvod daní, sociálního a zdravotního pojištění. Pokud by nedošlo k řádnému plnění těchto náležitostí, budou na organizaci uvaleny sankce, které zbytečně zatíží její hospodaření. Mzdová agenda se zpracovává na podkladech personálních údajů. Tak že samozřejmostí je i vedení personální agendy.

Výše mzdy závisí na vlastním výkonu zaměstnance a na finančních možnostech organizace. Zaměstnanci jsou vedeni v časové mzdě, organizace realizuje i dodatkové formy mzdy jako jsou například odměny, příplatky, osobní hodnocení. Základní složkou v odměňování zaměstnanců je platný tarif stanovený pro platovou třídu, kam je zaměstnanec zařazen podle odpovědnosti a složitosti vykonávané práce.

Zpracování mzdové agendy u obchodních společností

Rozdílnost účetních postupů pramení z faktu, že obchodní společnosti jako takové se rozdělují na společnosti osobní, kam patří veřejná obchodní společnost a komanditní společnost, a na společnosti kapitálové, do kterých spadá společnost s ručením omezeným a akciová společnost.

Provedení analýzy mzdových nákladů

Mzdy u velkých firem a společností s větším počtem zaměstnanců, tvoří jednu z velmi podstatných nákladových položek celkových nákladů. Odměňování se provádí podle právních norem, které jsou pro zaměstnavatele závazné a určují, jakou odměnu musí poskytnout svým zaměstnancům. Proto je pro každou organizaci důležitá optimalizace těchto nákladových položek.